业务结构决定三件事：谁在法律上为生意的债务负责，利润怎么交税，以及你每年要处理多少文书工作。澳大利亚常见的结构有四种：个体经营者（sole trader）、合伙（partnership）、公司（company）和信托（trust）。大多数独自起步的人应该从个体经营者开始，因为它免费、马上就能办好，而且等以后有理由注册公司时，它也丝毫不会成为障碍。

四种结构一览

澳大利亚各种业务结构在责任、税务处理和经营成本上的比较
结构谁承担责任利润怎么交税成本和管理工作
个体经营者你个人承担，没有上限。生意的债务可以追到你的个人财产。计入你的个人报税表，按你的边际税率交税。设立免费。只需一份报税表。四种结构中管理工作最少。
合伙全体合伙人承担连带责任，包括另一位合伙人欠下的债务。合伙企业要报税，但不交税；每位合伙人就自己分得的份额交税。设立免费，但需要自己的 TFN、ABN 和报税表，外加一份合伙协议。
公司由公司承担。董事仍可能因个人担保、无力偿债时继续经营和罚款通知而承担责任。按公司税率交税；钱以工资或股息的形式到你手里。ASIC 注册费、年审费，还要有自己的报税表和记录。
信托由受托人承担，受托人通常是专门设立的公司，让风险落在公司身上。已分配的收入由受益人交税；未分配的收入可能按最高税率交税。最高。需要信托契约、受托人、每年的合规工作和专业咨询。

个体经营者

你和生意在法律上是同一个人。你用自己的税务档案号码（TFN）经营，澳大利亚商业号码（ABN）以你的名字签发，生意的利润通过一份生意明细表计入你的个人报税表。没有单独的公司报税表，也没有单独的公司税单。

好处是几乎没什么手续。开始不花钱，一个下午就能办好，而且在某些情况下，生意的亏损可以抵减你的其他收入，这对亏损的第一年很重要。

坏处是没有任何隔离。生意的债务就是你的债务，债权人可以追讨你的个人财产，包括你的房子。另外还有两件事常让人意外：你不能雇用自己，也不能给自己发工资，因为你取出的钱只是提款（drawing），不能扣除；而且除了你自己，没有人替你交养老金（super）。

合伙

合伙是两个或更多人一起经营生意。合伙企业有自己的 TFN 和自己的 ABN，也要提交自己的报税表，但合伙企业本身不交税。每位合伙人在自己的报税表上申报自己分得的净收入，并按自己的边际税率交税。

在签任何东西之前要弄明白的是连带责任（joint and several liability）。每位合伙人都要为合伙企业的债务负责，包括另一位合伙人没问过你就欠下的债。如果对方还不起，全部债务都可以找你追讨。

法律上并不要求有书面的合伙协议，但你还是应该签一份。协议应当写明利润怎么分、谁有权让合伙企业承担债务、有人想退出时怎么办，以及生意被收购或清盘时怎么估值。合伙生意因为这些问题而失败的，远比因为经营本身失败的多。

公司

公司是独立的法律实体。你在澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）注册公司，公司会获得一个澳大利亚公司号码（ACN），然后再为公司申请它自己的 ABN。任何将要担任董事的人，都必须在获委任之前先取得董事身份号码（Director ID）。这是一个属于个人、终身不变的号码，通过澳大利亚商业登记服务（Australian Business Registry Services）申请，而且是法律规定，不是可有可无的选项。

公司按公司税率为自己的利润交税，而不是按你的边际税率，钱以工资或股息的形式到你手里。基本税率实体（base rate entity）和其他公司适用的公司税率不同，股息归集抵免（dividend imputation）规则也会影响最终结果，所以请到 ato.gov.au 或向税务代理查询当前税率，不要想当然。

有限责任是人们注册公司的原因，但它不是绝对的。如果董事提供了个人担保（银行和很多房东都会要求），或者公司在无力偿债的情况下继续经营，董事仍然要承担个人责任。未缴的 PAYG 预扣税、GST 和员工养老金，也可能通过董事罚款通知（director penalty notice）转由董事个人承担。注册公司并不能替你挡住所有后果。

另一方面，注册公司要花钱，每年要向 ASIC 缴纳年审费，必须提交自己的报税表，还必须维护自己的记录和登记册。无论是费用还是时间，这都是每年实实在在的成本。

信托

在信托中，由受托人（通常是为此专门设立的公司）为受益人的利益持有并经营生意。信托通过信托契约（trust deed）设立；在全权信托（discretionary trust，也就是家族信托）中，受托人每年决定收入怎样在受益人之间分配，受益人再按各自的税率交税。

信托的吸引力在于分配收入的灵活性和一定程度的资产保护。代价是信托契约、设立费用、每年的合规工作，以及受托人没有分配出去的收入可能按最高税率交税。另外还有专门针对收入分配的反避税规则，ATO 会密切关注。

信托不是看一篇文章就能决定的结构。如果它真的适合你的情况，那么在你花钱请会计师或律师把它正确设立之后，它依然会适合。

到底该怎么选？

对大多数刚起步的人来说，老实的答案就是个体经营者，真正的问题其实是“什么时候该改”。以下是该改的信号：

  • 你的责任风险是实实在在的。你在工地干活，经手别人的财物，提供别人可能依赖的建议，或者正在借债。保险能覆盖其中很大一部分；公司覆盖的则是另一部分。
  • 客户有要求。有些较大的机构不和个人签合同，有些劳务派遣和政府供应商名单（panel）也要求必须是公司。
  • 利润一直超过你的生活所需。一旦你把利润留在生意里，而不是全部取出来，固定的公司税率就可能比你的边际税率更划算。在那之前通常并不划算，而你还白白为此花了钱。
  • 你要引入合伙人或投资人。股份可以干净利落地分割，个体经营者的生意却不行。

注意这份清单上没有的一项：显得专业。一个注册的商业名称加上一张规范的税务发票就能做到这一点，而这两样个体经营者都可以有。

以后可以改业务结构吗？

可以，从个体经营者转为公司是很多人走过的路。不过这不是改一张表那么简单，而是要成立一个新的法律实体。公司需要自己的 ABN 和自己的 GST 注册，你的商业名称要转到新的 ABN 名下，合同和保险要以公司的名义重新签发，你的银行账户也要换。

把生意的资产转到公司名下，还可能触发资本利得税（capital gains tax），不过小企业重组展期减免（small business restructure rollover relief）正是为这种情况而设的，满足条件就可以适用。到了这一步，花钱请会计师咨询一个小时，毫无疑问是值得的。

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常见问题

总的来说，谈不上哪个更好。个体经营者按个人边际税率交税，所以利润较低时，交的税可能比公司还少。公司按固定税率为利润交税，一旦利润一直高于你为生活取出的钱，这就可能成为优势。临界点取决于你的总收入，以及你在生意里留存了多少。

可以。个体经营者可以雇员工，雇了之后就要像其他雇主一样，履行 PAYG 预扣税、养老金保障和工伤保险方面的义务。你不能做的是雇用你自己：你从生意中取出的钱是提款，不是工资，也不能扣除。

不交。合伙企业要提交自己的报税表，列明净收入，但不为这笔收入交税。每位合伙人在自己的个人报税表上申报自己的份额，并按自己的边际税率交税，不论这笔钱是否真的分给了他们。

如果你是澳大利亚公司的董事，就需要。这是一个唯一的识别号码，由你本人通过澳大利亚商业登记服务（Australian Business Registry Services）申请，终身保留，而且必须在获委任之前取得。个体经营者和合伙企业的合伙人不需要。

可以，这是很常见的发展路径。公司是一个新的法律实体，所以它需要自己的 ABN、自己的 GST 注册和自己的银行账户，你的商业名称也必须转到公司名下。把资产转过去可能触发资本利得税，不过可能适用小企业重组展期减免，所以要在动手之前咨询专业意见，而不是事后。

资料来源

本文中关于各种结构的定义、责任和税务处理，依据的是澳大利亚税务局（ATO）、ASIC 和 business.gov.au 的资料。税率、收费和门槛会变化，请到 ato.gov.au、asic.gov.au 和 business.gov.au 或向注册税务代理或律师确认最新情况。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。本文也不构成法律建议。