PAYG 分期预缴税（PAYG instalments）是一种定期缴纳的预缴款，用来预付你的经营和投资收入将来要缴的所得税。当你的所得税申报表（tax return）显示有足够的经营收入后，澳大利亚税务局（ATO）会自动把你纳入这个制度，不需要你主动选择加入。分期预缴通常按季度进行，在你的经营活动报表（BAS）上或单独的分期付款通知（instalment notice）上申报；你提交所得税申报表时，缴过的每一块钱都会用来抵扣你最终的税单。它们不是额外的税，而是同样的税，只是提前交。
PAYG 分期预缴税和 PAYG 预扣税有什么区别？
PAYG 分期预缴税和 PAYG 预扣税（PAYG withholding）是两样不同的东西，名字却相似得容易混淆，把它们搞混是让人慌张的最常见原因：
| PAYG 分期预缴税 | PAYG 预扣税 | |
|---|---|---|
| 谁的税 | 你自己的，针对你自己的经营和投资收入 | 别人的：员工的，或者没有澳大利亚商业号码（ABN）的供应商的 |
| 谁来缴 | 你，用来抵你自己的税单 | 你，代你付款的对象缴纳 |
| 什么时候开始 | ATO 把你纳入时，也就是某份申报表超过门槛之后 | 你第一次发工资时，或者付款给没有提供 ABN 的供应商时 |
| 在哪里申报 | BAS 的 T1、T2、T7 和 5A 栏目，或者单独的分期付款通知 | BAS 的 W1 和 W2 栏目，以及通过 Single Touch Payroll 申报 |
| 最终变成什么 | 在你自己的所得税评估中作为抵扣额 | 在对方的税务评估中作为抵扣额 |
你为什么会被纳入这个制度？
对个人来说，当你最近一次的所得税申报表和税务评估通知（notice of assessment）同时达到以下所有条件时，ATO 就会把你纳入 PAYG 分期预缴：
- 分期预缴收入（instalment income）达到 4,000 澳元或以上，以最近一次申报表为准：大致就是你扣除开支之前的经营和投资总收入。
- 应缴税款达到 1,000 澳元或以上，以税务评估通知为准。
- 本年度的估计税款达到 500 澳元或以上。
注意，第一项测试看的是总收入，而不是利润。一个营业额 60,000 澳元、成本 56,000 澳元的个体经营者，分期预缴收入仍然是 60,000 澳元。公司和养老金基金适用不同的门槛，而且有一些例外情况，所以请到 ato.gov.au 查看适用于你的规定。
ATO 会写信通知你。人们很容易把这封信当成普通的告知，而不是一项义务，但不管你有没有读过这封信，第一期预缴款都要按时缴纳。
金额有哪两种计算方法？
你在收入年度开始时选择其中一种，这个选择一般在当年内不能更改。
| 选项 | 怎么算 | 适合谁 |
|---|---|---|
| 选项 1：分期预缴金额（instalment amount） | ATO 根据你上一次的申报表算出一个金额，你每个季度缴这个数。填在 T7 栏目。 | 每年收入稳定的人。最简单：不用计算，也不需要靠记账来算出缴款金额。 |
| 选项 2：分期预缴税率（instalment rate） | ATO 给你一个百分比，你用它乘以本季度实际的分期预缴收入。填在 T1 和 T2 栏目。 | 收入波动或有季节性的人。预缴款随你的实际收入涨落，所以生意清淡的季度缴得更少。 |
两种方法都以上一年的数字为基础，而这几乎是这个制度所有问题的根源。好年景之后遇上淡年，就意味着你要按一笔并没有赚到的收入来缴预缴款。
怎样调整分期预缴款？
如果你的收入确实发生了变化，你可以在活动报表（activity statement）的截止日期之前，在报表上调整分期预缴的金额或税率。这是很正常的做法，ATO 也预料到你会这样做。
问题在于 85% 规则。如果你向下调整，而你这一年调整后的预缴款合计少于这部分收入实际应缴税款的 85%，ATO 可以对差额收取一般利息费（general interest charge），并处以罚款。要因为收入变了才调整，而不是因为预缴款让你不方便；如果你只能估计，就往多缴的方向估，因为多缴的钱会退还给你。
调整从你提出的那个季度起生效，不会追溯修正之前的季度。
第二年的资金压力从哪里来？
几乎每个新入行的个体经营者都会在这一点上中招，从你开出第一张发票起就值得为它做打算：
- 第一年。你做了一整年生意，期间没有预缴任何税款，因为还没有人对你做过税务评估。
- 你提交申报表。一张涵盖第一年全年的税单寄到了。
- ATO 同时把你纳入分期预缴，依据的就是这份申报表。
- 现在你两样都欠：第一年的税单，以及第二年的分期预缴款，两者往往只相隔几个月。
没有什么窍门能避开它，这只是制度在追上你的进度。解决办法是从一开始就预留资金。从第一天起，把每笔收款的固定百分比存进一个单独的账户，这就是全部的策略。见个体经营者怎样纳税。
它出现在哪里，什么时候缴？
- 如果你注册了 GST，分期预缴是你季度 BAS 上的一个部分：T1、T2 和 T7 栏目，应缴金额填在 5A。它和 BAS 在同一天截止。
- 如果你没有注册 GST，ATO 会改为寄给你单独的季度分期付款通知。
- 有些纳税人按年缴纳，而不是按季度，前提是他们符合 ATO 的资格条件。
- 你可以退出，前提是你的情况发生了变化，不再符合纳入门槛；但要通过 ATO 办理，而不是直接停止缴款。
关于表格本身的一切，见什么是 BAS？
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常见问题
不是。它们是你反正要缴的所得税的预缴款。你申报时，每一期预缴款都会用来抵扣评估出的税款；如果预缴款超过了应缴税款，差额会退还给你。唯一改变的是时间：你在一年中分批缴，而不是一次性缴清。
只要你最近一次的申报表和税务评估超过门槛，就会被自动纳入：对个人来说，是分期预缴收入 4,000 澳元或以上、应缴税款 1,000 澳元或以上，以及估计税款 500 澳元或以上。ATO 是写信通知你，而不是征求你的意见；不管你有没有处理这封信，第一期预缴款都要按时缴纳。
可以。你可以在活动报表的截止日期之前，在报表上调整金额或税率；如果你的收入确实下降了，就应该这样做。但如果调整后的预缴款少于实际应缴税款的 85%，ATO 可以对差额收取一般利息费并处以罚款。要因为收入变了才调整；拿不准的话，就往多缴的方向调。
未缴的金额会产生利息，而且这笔欠款不会消失，会加到你在税务评估时要缴的金额里。如果你付不起，请在截止日期之前而不是之后联系 ATO 商量付款计划。提前处理比拖欠之后再处理容易得多。
要，任何情况下都要。预缴款是根据上一年估算的，真正决定税款的是申报表。你缴过的预缴款会作为抵扣额出现，你要么补缴差额，要么拿回多缴的部分。纳入分期预缴制度并不会减少你的申报义务。
资料来源
本文中的纳入门槛、两种计算方法、调整规则和 85% 规则来自澳大利亚税务局（ATO）。门槛和税率会变化，请到 ato.gov.au 或向注册税务代理确认最新情况。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。