由买方开具的税务发票（recipient created tax invoice，简称 RCTI），是由买方而不是供应商开具的税务发票。只有在澳大利亚税务局（ATO）规定的特定情况下才允许这样做，双方都必须注册 GST，而且双方之间必须有一份书面协议，写明由买方开具发票，供应商不开。如果你的生意面向农业、劳务派遣、保险维修或政府项目，你就会遇到 RCTI。
为什么由买方来开发票？
这听起来像是反过来了，但看看它出现在哪些行业就明白了。在这些行业里，知道这笔供应值多少钱的是买方：
- 初级生产。你送去一卡车谷物。粮仓给它称重、定等级，再按这个等级的价格计价。你在农场门口是开不出一张准确的发票的。
- 牲畜和农产品销售，由代理在售出后按市场价格结算。
- 保险维修和车身钣金维修，由保险公司评估并核定金额。
- 劳务派遣和入围承包商，工时记录系统掌握在总承包商手里。
- 销售佣金，根据委托方自己的销售记录计算。
- 政府补助和项目拨款，由政府机构确定应付金额。
在所有这些情况下，如果先让供应商开发票，就会有两份单据，还要再核对一次。RCTI 省掉了其中一份。
必须满足哪些条件？
RCTI 不是双方你情我愿、图个方便就能用的。GST 法律只允许对 ATO 确定的供应类别使用 RCTI，而且必须同时满足以下所有条件：
| 条件 | 实际上意味着什么 |
|---|---|
| 这项供应属于允许的类别 | ATO 决定哪些类别的应税供应可以由买方开票。对于这些类别以外的供应，双方即使同意也不能采用这种安排。 |
| 双方都注册了 GST | 指开具 RCTI 时双方都已注册。在 ABN Lookup 上查询供应商，并定期复查，因为注册可能失效，而没人会提起。 |
| 有一份现行有效的书面协议 | 协议写明：这些供应的税务发票由买方开具，供应商不开；双方都已注册 GST；如果情况有变，双方会互相通知。 |
| 由买方开给供应商 | 并且保留一份副本。供应商只接收这份单据，自己不开任何单据。 |
| 标注清楚 | 必须出现“recipient created tax invoice”字样，并写明双方的身份和澳大利亚商业号码（ABN）。 |
| 协议持续有效 | 如果任何一方不再注册 GST，或者这项安排结束，就必须停止使用 RCTI，改由供应商重新自己开税务发票。 |
书面协议是最常被省略的部分。它可以是一份单独的文件，也可以是写进 RCTI 本身的一条条款，但它必须存在、必须现行有效，而且必须写明：这些供应的税务发票由买方开具，供应商不会为这些供应开税务发票。
RCTI 上必须写什么？
普通税务发票必须写的内容一样不能少，完整清单见如何开具含 GST 的发票。除此之外，还要写明：
- “recipient created tax invoice”字样，这样没人会搞错这张发票是谁开给谁的。
- 供应商的身份和 ABN：供应商就是你，ATO 会用这个 ABN 来核对申报的销售。
- 买方的身份和 ABN，因为发票是他们开的。
- GST 金额，或者说明总价已含 GST。
买方把单据开给供应商，自己保留一份副本。供应商不为同一项供应另开自己的税务发票，因为一笔销售出现两张税务发票，正是这种安排要防止的问题。
如果你是收到 RCTI 的供应商，要做什么？
对个体经营者来说，这是常见的情况。因为单据是别人做好送来的，你的义务很容易被忽略。
- 每一张都要核对。RCTI 是你自己这笔销售的记录。如果数量、等级、单价或 GST 有错，你申报的收入和 GST 就是错的，而 ATO 要问的是你。
- 在经营活动报表（BAS）上照常申报 GST。RCTI 仍然是你的一笔应税销售。它要计入你的 G1 和 1A 数字，计入哪一期由你的核算方法决定。
- 不要再为同一项供应开你自己的发票。这样做有可能让这笔销售被重复计算。
- 如果你不再注册 GST，要马上告诉买方。协议的前提是双方都注册了 GST，只要有一方不再注册，它就立即失效。
- 保存五年，和其他任何税务记录一样。
实际操作上：把 RCTI 像你自己开的发票一样归入收入记录，并用它们来核对收到的款项。它们通常会附带一份汇款通知（remittance advice）。
如果你想开 RCTI，要注意什么？
在建立这种安排之前，先老实问问自己是否真的需要。对于一个只从几家分包商采购的一人企业来说，答案几乎总是不需要：行政负担会转移到你身上，出了错也是你的问题，而不是他们的。如果你从很多供应商那里采购同样的东西，而且计量掌握在你手里，这样做就值得。
如果你决定这样做：先确认这项供应在 ATO 某项决定（determination）的范围内，在开出第一张 RCTI 之前签好书面协议，在 ABN Lookup 上核实每家供应商的 GST 注册情况，并建立定期复查的流程，因为供应商如果取消了 GST 注册又没告诉你，你开出的单据就都是无效的。
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常见问题
只有买方可以开，而且这项供应必须属于 ATO 确定可以这样开票的类别，双方都注册了 GST，并且有一份现行有效的书面协议。常见的例子包括送去定级的初级农产品、保险维修工程、劳务派遣、销售佣金和政府项目拨款。
需要。它仍然是你的应税销售，RCTI 只是说明单据由别人准备。在 BAS 上把含 GST 的金额填在 G1，把 GST 填在 1A，计入哪一期取决于你按现金制还是权责发生制核算 GST。
马上去问清楚，因为它是你自己收入的记录。如果金额、数量或 GST 有错，而你照着它申报，你的 BAS 和所得税申报表就都是错的，要负责的是你。请买方重新开具；如果更正后金额减少，请他们开一张调整单（adjustment note）。
不可以。书面协议明确写着，对于协议涵盖的供应，供应商不会开税务发票。一笔销售出现两张税务发票，正是这种安排要防止的，而且确实有让这笔销售被重复计算的风险。
不必。协议可以写进 RCTI 本身，只要它包含规定的声明，并且双方都已接受。重要的是在开出第一张 RCTI 之前，已经有一份现行有效的书面协议，而不是它采用什么形式。
资料来源
本文中可以开具 RCTI 的供应类别、书面协议的要求和必备内容，来自澳大利亚税务局（ATO）关于由买方开具税务发票的 GST 裁定和立法性决定（legislative determinations）。这些规定专业性强，而且会更新，所以在建立这种安排之前，请到 ato.gov.au 或向注册税务代理确认最新情况。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。