个体经营者没有企业税率。你的业务净利润，也就是收入减去可扣除的开支，会加到你的其他收入上，按普通的个人所得税税率计税，免税门槛（tax-free threshold）和医疗保险税（Medicare levy）照常适用。你只需提交一份报税表，而不是两份。税率和门槛大多数年份都会调整，所以请到 ato.gov.au 查看最新的税率表，而不是参考某篇文章。
税到底是怎么算的？
- 业务收入：根据你的核算方式，是你开出发票的全部金额，或者实际收到的全部款项。
- 减去可扣除的开支：赚取这些收入的成本，见个体经营者的税前扣除。
- 得出业务净利润，也就是填在你个人报税表业务附表（business schedule）上的数字。
- 加上其他收入：工作的工资、利息、股息、租金。
- 得出应纳税所得额（taxable income），按个人税率计税。
- 减去抵税项和抵免：包括你已经缴纳的 PAYG 分期预缴税（PAYG instalments），以及从工资中预扣的税款。
由此直接带来两个后果，而且都让人意外：
- 在工资之外做副业，副业利润从第一块钱起就按你的边际税率（marginal tax rate）计税。没有第二个免税门槛。如果你的工作已经用完了免税门槛，业务利润就按你总收入所达到的那一档税率计税。
- 一笔扣除为你省下的，是按边际税率算的那部分税，而不是全部金额。一笔 1,000 澳元的开支，并不能省下 1,000 澳元的税。纯粹为了少交税而在六月花钱，你手上的现金反而比不花更少。
为什么 GST 不是所得税？
这一点值得直说，因为这是最常见的误解。如果你注册了 GST，你收取的 GST 从来都不是你的钱。你只是替澳大利亚税务局（ATO）保管，并通过经营活动报表（BAS）上缴。它不是收入，也不按收入计税。报税时，你的收入数字都是不含 GST 的。
把 GST 当成营业收入，正是企业最后交不起季度 BAS 的原因。你到底需不需要注册 GST，是另一个问题，见需要注册 GST 吗？
怎样给自己发钱？
你不能雇用你自己。作为个体经营者，你和业务在法律上是同一个人，所以你从业务里取出的钱是业主提款（drawings），而不是工资：
- 你自己的提款不需要 PAYG 预扣税（PAYG withholding），也不需要通过 Single Touch Payroll（STP）为自己申报任何内容。
- 不是可扣除的开支。提款减少的是你在业务中的权益，而不是业务的利润。把提款记到开支科目里，是实实在在的错误，见会计科目表。
- 你按利润纳税，而不是按取出的钱纳税。把钱留在业务账户里，并不能推迟这部分的税。
- 不需要为自己缴纳养老金保障（super guarantee）。养老金（superannuation，简称 super）供款是自愿的；如果你向基金提交了扣除意向通知（notice of intent），并在提交报税表之前得到基金确认，个人供款就可能可以扣除。
怎样为交税预留资金？
个体经营者交税的难处，就在于没有人替你预扣。行之有效的办法既枯燥又机械：
- 另开一个账户，而且不要给它办卡。
- 每收到一笔款项，当天就把固定比例转进去。不是每月转一次，也不是想起来才转，就在当天。
- 如果你注册了 GST，再把 GST 也加上，因为这部分也从来不是你的钱。
- 从这个账户支付 BAS 和税单，剩下的钱就留在里面，作为下一次的缓冲。
比例定多少，取决于你的总收入和扣除项目，这正是注册税务代理谈一次就能帮你算好的事。预留多了，是可以解决的问题；预留少了，就不是了。
什么时候开公司会更划算？
公司按固定税率为利润纳税，而不是按累进的个人税率，所以利润变得可观之后，人们就会问要不要改成公司。实际比较起来，比单看两个名义税率复杂得多：
| 个体经营者 | 公司 | |
|---|---|---|
| 利润的税率 | 个人税率，累进制，另加医疗保险税 | 固定的公司税率，小型基础税率实体（base rate entity）的税率更低 |
| 免税门槛 | 适用，由你的全部收入共用 | 没有：公司从第一块钱起就要纳税 |
| 把钱取出来 | 业主提款，不用再交税，因为你已经按利润交过税了 | 工资或股息，到你手上要再交一次税，但可以抵免公司已缴的税款 |
| 亏损 | 可能可以抵减其他收入，但要受非商业亏损规则（non-commercial loss rules）限制 | 困在公司里，结转到以后年度，并且要通过连续性测试（continuity tests） |
| 运营成本 | 一个 ABN 和一份报税表 | ASIC 注册、年审费、年度声明、单独的公司报税表，以及董事的各项义务 |
| 法律责任 | 由个人承担，而且是无限责任 | 有限责任，但有不少实际的例外，包括董事担保和董事罚款通知（director penalty notice） |
固定税率只是推迟交税，而不是打折。从公司拿出来的钱，到你手上还要再交一次税，同时可以抵免公司已经缴纳的税款。业务结构那篇文章有详细说明：个体经营者、合伙、公司还是信托？
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常见问题
没有专门的税率。个体经营者的业务利润会加到其他收入上，按所有居民都适用的个人所得税税率计税，包括免税门槛和医疗保险税。这些税率和门槛大多数年份都会调整，所以请到 ato.gov.au 查看最新的税率表。
这取决于你的总收入、扣除项目，以及你有没有其他工作，所以没有一个适合所有人的比例。方法比数字更重要：每收到一笔款项，当天就把固定比例转进一个单独的账户；如果注册了 GST，再把 GST 也加上；然后请注册税务代理根据你的情况定出合适的比例。
要。作为个体经营者，你按业务赚到的利润纳税，而不是按你取出的钱纳税。把钱留在业务账户里并不能推迟任何税，因为并没有一个单独的企业实体来装这笔钱。正因为如此，收入一到账就为交税预留资金才这么重要。
不用。你收取的 GST 从来都不是你的收入。你只是暂时保管，并通过 BAS 上缴给 ATO。报税时你的收入是不含 GST 的金额。把 GST 算作营业收入，是企业交不起季度 BAS 的典型原因。
免税门槛只能用一次，覆盖你的全部收入。如果你还有一份工作，并且已经在那里申报了免税门槛，你的业务利润从第一块钱起就按边际税率计税。如果业务是你唯一的收入，免税门槛就照常适用于业务收入。
资料来源
本文中的个人所得税税率、个体经营者业务收入的处理方式、业主提款以及个人养老金供款扣除的规定，来自澳大利亚税务局（ATO）。税率和门槛大多数年份都会调整，所以请以 ato.gov.au 或注册税务代理提供的最新数字为准，而不是以本页为准。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。