会计科目表（chart of accounts）是你的企业给交易分类所用的类别清单，相当于账本的目录。每个科目都属于以下五种类型之一：资产、负债、所有者权益、收入和开支。对个体经营者来说，整份科目表应该一个屏幕就能放下；最有用的一条设计原则是，你的类别要和报税表及 BAS 上的栏目对应，这样到了年底就没人需要重新分类。

会计科目分哪五类？

五种科目类型及各自包含的内容
类型含义常用编号范围
资产企业拥有的东西，或别人欠企业的钱：银行账户、客户未付的发票、设备。1000–1999
负债企业欠别人的钱：供应商账单、已收取但尚未上缴的 GST、贷款、信用卡。2000–2999
所有者权益业主在企业中的份额。对个体经营者来说：你投入的钱、你取出的业主提款（drawings），以及累计的利润。3000–3999
收入你赚到的钱：服务、产品销售、利息，以及其他任何收入。4000–4999
开支为赚取收入付出的成本：材料、分包商、车辆、软件、保险、折旧。5000+

编号是惯例，不是规定。它的作用是让科目按合理的顺序排列，并留出空位，以后加新科目时不用重新编号。资产、负债和所有者权益构成资产负债表；收入和开支构成损益表。

个体经营者的科目表是什么样的？

对一个人的生意来说，二十到三十个科目就足够了。下面是一个可行的起点，个体经营者特有的科目已加粗标出：

  • 资产：业务银行账户、应收账款、设备、累计折旧。
  • 负债：应付账款、已收 GST、已付 GST、信用卡、预留税款。
  • 所有者权益：业主投入资金、业主提款、留存收益。
  • 收入：服务收入、产品销售、利息收入、其他收入。
  • 开支：承包商和分包商、材料和销售成本、机动车辆、居家办公、软件和订阅、保险、银行和商户手续费、会计和法律费用、广告、电话和网络、工具和小型设备、培训、折旧、其他开支。

业主提款是最容易弄错的科目。你从个体经营的生意中取出的钱，既不是工资，也不是开支，而是你所有者权益的减少。把它记到开支科目，会少报利润、多报扣除，这正是 ATO 在意的那个方向的错误。见个体经营者如何纳税。

怎样从报税表倒推设计科目表？

个人所得税申报表中的业务附表（business schedule）要求按指定的类别填写开支：销售成本、支付给承包商和顾问的款项、机动车辆费用、租金、维修保养、折旧，以及所有其他开支。你的 BAS 要求填写总销售额、销售中的 GST 和采购中的 GST。

如果你的科目和这些类别一一对应，准备报税表就只是照抄。如果不对应，就得有人把上百行“杂项”分到正确的栏目里；如果这个人是你的会计，你就要按小时付钱。对照你真正要填的表格，一次把科目表建好。

为什么要在科目上设置 GST 代码？

如果你注册了 GST，每个科目都带有一个默认的税务处理方式；把这些设置正确，你的 BAS 就能自动填好：

  • 应税：大部分销售，以及向注册了 GST 的供应商进行的大部分采购。
  • 免 GST：基本食品、大部分医疗和教育服务、部分出口。
  • 进项征税（input taxed）：住宅租金、大部分金融服务。
  • 不涉及 GST：工资、业主提款、缴税款项，以及向未注册 GST 的供应商进行的采购。

反复出现的错误，是向没有注册 GST 的供应商采购后，却申领了 GST。不管总额看起来如何，那张发票上都没有可以申领的 GST，所以拿不准的话，就到 ABN Lookup 查一下这家供应商。

常见的错误有哪些？

会计科目表的常见错误及正确做法
错误做法正确做法
每个客户或每个供应商设一个科目客户应该放在联系人里，而不是科目表里。只设一个“服务收入”科目，在每笔交易上注明客户，就能得到同样的报表，科目表也不会无限膨胀。
把业主提款记成工资个体经营者不能给自己发工资。业主提款是所有者权益科目，不是开支，也不能扣除。
一个什么都往里放的“杂项”科目如果超过百分之几的支出都落在这里，说明科目表缺了某个类别。任何人审查你的报税表时，第一个要问的也是杂项。
分得太细给笔、纸和打印机墨水各设一个科目，告诉你的并不比一个“办公用品”科目更多。只有当你会根据这个数字采取行动时，才值得拆分科目。
年中删除或重命名科目添加新科目，停用旧科目。删除会破坏前后期的比较数据，还可能让历史交易失去归属。

以后可以修改科目表吗？

你会想改，也应该改，但尽可能在财政年度交替时改。年中重命名或合并科目，会让今年的数字无法和去年比较，这就悄悄毁掉了科目表最主要的用处。如果必须在年中修改，就添加新科目、停用旧科目，而不是删除它；这样历史记录可以保持完整。

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常见问题

二十到三十个就足够了。要不要加一个科目，就看单独看到这个数字之后，你会不会因此改变做法。如果不会，它就应该归入一个更大的类别。一份有一百个科目的科目表，给交易分类时更费时间，告诉你的信息反而更少。

用业主提款（drawings），这是一个所有者权益科目。作为个体经营者，你和你的生意是同一个法律实体，所以取钱不是工资，也不是可以扣除的开支，只是减少了你在生意中的所有者权益。把它记成开支会少报利润，而这正是要紧的那个方向的错误。

不用。澳大利亚没有为小企业规定统一的会计科目表。重要的是你的类别能清楚地对应报税表和 BAS 上的栏目，因为你的记录最终要产出的就是这些数字。对照这些表格来设计，而不是照搬通用模板。

为了遵循惯例和便于排序。资产编在 1000 段，负债编在 2000 段，依此类推，这样科目在报表里会按合理的顺序出现，而且留有空位，以后插入新科目时不用重新编号。没有任何规定要求编号，小型科目表完全不编号也没问题。

可以，但如果能选择，最好在财政年度交替时修改。年中重命名或合并科目，会让今年的数字无法和去年比较，而这正是科目表的主要用处。如果必须修改，就添加新科目、停用旧科目，而不是删除它。

资料来源

本文中业务附表的开支分类、BAS 栏目和 GST 处理类别来自澳大利亚税务局（ATO）。请到 ato.gov.au 或向注册税务代理确认你所在年度的最新栏目。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。