作为个体经营者，你为赚取应税收入（assessable income）而产生的开支，可以申报税前扣除（tax deduction）。澳大利亚税务局（ATO）的判断标准很简单：这笔开支必须是为了业务；钱必须是你自己花的，而且没有得到报销；你还必须有记录能证明。如果某样东西有一部分是私人使用，你只能申报业务使用的那一部分。

所有扣除都要满足哪三条规则？

  1. 必须与赚取收入有关。私人开支不会因为你是用业务账户付的款，就变成可以扣除的开支。
  2. 钱必须是你自己花的，而且没有得到报销。
  3. 必须有记录。要有书面证据，并从你制作或取得记录之日，或相关交易完成之日起保存五年，以较晚者为准。

个体经营者通常可以扣除哪些开支？

  • 工作中使用的工具和设备。价值较高的资产一般要分几年折旧，而不是一次性扣除，不过一次性核销（write-off）的门槛每年都在变。
  • 业务出行的车辆费用。在家和固定工作地点之间往返属于私人出行；在不同工作地点之间往返则不算。
  • 居家办公费用（如果你在家工作）：电费、网费和电话费中的一部分。
  • 经营业务所用的软件和订阅服务。
  • 保险：公众责任险、职业责任险、工具险。
  • 专业服务费：会计费，以及管理税务事宜的费用。
  • 广告和营销，包括你的网站。
  • 能保持或提升你目前赚取收入所用技能的培训。
  • 业务账户和刷卡收款产生的银行手续费和商户手续费。

哪些扣除最常被漏掉？

  • 管理税务事宜的费用，包括你付给税务代理准备报税表的费用。
  • 个人养老金（super）供款：如果你符合条件，并向你的基金提交了规定的通知，就可能可以扣除。
  • 坏账：你之前已经作为收入申报、并且确实已经核销的款项。
  • 为业务目的借款所产生的利息。
  • 收入保障保险（income protection insurance）的保费，前提是保单承保的是收入损失。

为什么费率和门槛要每年查？

车辆的每公里费率（cents-per-kilometre）、居家办公的固定费率，以及即时资产核销（instant asset write-off）的门槛，都会定期调整，近几年已经变过好几次。任何文章只要写出具体数字，都会过时，本文也不例外。请到 ato.gov.au 查询你所申报年度的现行费率，或者问你的税务代理。

要保存哪些记录，扣除才站得住脚？

拿不出证明的扣除，在审查时就可能被取消。ATO 期望你保存的是：

  • 收据或发票，上面写明供应商、金额、用途和日期。
  • 对于部分私人使用的东西，要有业务使用比例的记录。
  • 如果你的车辆采用行车日志法（logbook method），要有行车日志。
  • 如果你申报居家办公的运行费用，要有在家工作时数的记录。
  • 保存五年，从你制作或取得该记录之日，或相关交易完成之日起算，以较晚者为准。

热敏纸收据一两年内就会褪色，所以一拿到就拍照。Balaana 会把图片和对应的交易保存在一起，这样证据和申报就永远不会分开。

GST 抵扣和税前扣除有什么不同？

如果你注册了 GST，采购中所含的 GST 要在经营活动报表（BAS）的 1B 栏申领回来，而不含 GST 的金额，则在所得税申报表中作为扣除申报。如果再把含 GST 的全额也作为扣除申报，就是重复申报。如果你没有注册 GST，就按实际支付的全额申报扣除，因为这部分 GST 你从来没有拿回来过。

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常见问题

可以扣除业务使用的部分。根据一段有代表性的时间内的实际使用情况，算出一个合理的比例，并把你是怎么得出这个比例的记录保存好，因为一个没有计算依据的比例，正是那种经不起审查的申报。

一般不可以。在家和固定工作地点之间往返属于私人出行，个体经营者也一样。白天在不同工作地点之间往返，或者去客户那里再回来，是可以扣除的。如果你要携带不能留在工作现场的大件设备，可能适用不同的规则。

从你制作或取得该记录之日，或相关交易完成之日起保存五年，以较晚者为准。如果记录涉及折旧资产，要在你对该资产最后一次申报扣除之后再保存五年。

法律并不要求个体经营者单独开户，但这会让举证容易得多，而且每位会计都会叫你这样做。把私人开支和业务开支混在同一个账户里，是最快让你搞不清哪些能扣除的做法。

部分开办费用可以扣除，设立业务时的某些专业和法律费用也有各自的处理方式。在这方面，找注册税务代理简单谈一次，花的钱很值得。

资料来源

本文中的扣除规则和记录保存要求由澳大利亚税务局（ATO）制定。本文面向澳洲的个体经营者，没有考虑你的个人情况。请到 ato.gov.au 或向注册税务代理确认最新规定。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。