当你的 GST 营业额在滚动十二个月内达到 75,000 澳元，或者你预计会达到时，就必须注册 GST。一旦越过这条线，你有 21 天时间完成注册。低于门槛时注册是自愿的，而且是一个真正需要权衡的决定，并不是理所当然要注册。网约车和出租车司机是例外：不论营业额多少，从第一单起就必须注册。

哪些收入计入 75,000 澳元？

这里有两个地方容易让人出错。第一，算的是营业额，不是利润。它是扣除开支之前的业务总收入，所以一个开出 90,000 澳元发票、花了 40,000 澳元油费和车辆费用的快递员，是超过了门槛，而不是没到。

第二，它不是按财政年度算的。这个测试适用于任意连续十二个月，而且是双向的：本月加上前十一个月，以及（如果你预计会达到）本月加上后十一个月。三月签下一份显然会让你超过 75,000 澳元的合同，就意味着你要在三月注册，而不是等到七月总额真正到了才注册。

有几类收入不计入 GST 营业额，包括住宅租金和大部分金融服务这类进项征税（input-taxed）的销售，以及与澳大利亚无关的销售。如果你的收入有很大一部分属于这些类别，请先确认，不要想当然。

按业务类型划分的 GST 注册门槛
你的情况什么时候必须注册
大多数企业在任意滚动十二个月内 GST 营业额达到 75,000 澳元或以上，或者预计会达到时。
非营利组织门槛更高，为 150,000 澳元，同样按滚动十二个月计算。
出租车和网约车司机从第一单起，不论营业额多少。这类工作没有门槛。
申领燃油税抵免不论营业额多少，你必须先注册 GST，才能注册燃油税抵免。

代价最大的错误是什么？

如果你本应注册却没有注册，ATO 可以把你的注册追溯到你应当注册的那一天。从那天起，你卖出的每一样东西都要缴 GST，不管你当时有没有收取。没有人会为你重开发票，所以这笔 GST 要从你已经花掉的钱里出，还可能被加收罚款和利息。

所以滚动十二个月的测试值得每月看一次，而不是一年查一次。门槛可不管你是不是到了六月才注意到。

应该主动注册吗？

低于门槛时，由你自己决定。老实说，答案几乎完全取决于你的客户是谁。

提前注册的理由

  • 你可以拿回采购中付的 GST。工具、材料、车辆、库存或软件，每一笔含 GST 的采购都能拿回 1/11。对于第一年要购置设备的技工来说，这笔钱可能不少。
  • 你的客户都是注册了 GST 的企业。他们可以申领 GST 抵扣，你的价格上涨 10% 对他们来说没有成本。你拿到了抵扣，他们也无所谓。
  • 你反正很快就会超过门槛。在达到门槛之前注册，可以避免在年中把所有价格上调 10%，否则就得同时和每一位客户谈一遍。

不注册的理由

  • 你的客户是个人消费者。家庭消费者不能申领 GST 抵扣，所以要么你的价格上涨 10%，要么你的利润减少 10%。和没有注册 GST 的竞争对手相比，你就是更贵。
  • 你每个季度都要申报 BAS。注册意味着只要你还在注册状态，每一期都要提交经营活动报表，包括零申报。
  • 你会被锁定一年。自愿注册后，你一般至少要保持注册十二个月才能取消。

一个粗略的判断方法：如果你的收入大多来自企业，而且采购很多，就注册；如果收入大多来自家庭消费者，而且采购很少，就等到必须注册时再说。

怎么注册 GST？

你需要先有 ABN，因为 GST 注册是挂在 ABN 上的。有了 ABN 之后，有四种注册途径，全部免费：

  • 在申请 ABN 的同时注册，如果你已经知道需要注册，这是最省事的。
  • 通过 ATO 的企业在线服务（Online services for business），用你的数字身份登录。
  • 通过 myGov，如果你是个体经营者，并且已经把 ATO 账户关联到 myGov。
  • 通过注册税务代理或 BAS 代理，他们可以在帮你设立业务时一并办理。

注册时会问你起始日期和申报周期。大多数小企业按季度申报，也大多选择按现金制核算 GST，也就是只有在你真正收到款项之后才缴纳 GST，不过这种方法有营业额上的限制。

注册之后有什么变化？

  • 你的应税销售要加上 10%，而这部分 GST 不是你的钱，你只是替 ATO 暂时保管。把它存在工作账户以外的地方。
  • 你的发票必须是税务发票。税务发票有一份必须包含的内容清单，缺了这些内容，客户就无法申领抵扣，七项必备内容见这里。
  • 你可以申领 GST 抵扣，针对向其他注册了 GST 的供应商的业务采购，按业务使用的比例申领。
  • 每一期都要申报 BAS，包括没有业务的期间，BAS 要填什么见这里。

真正容易出错的是计算本身：含税价格中的 GST 是总额除以 11，而不是直接减去 10%。GST 计算器两个方向都能算，Balaana 的免费版会跟踪你收取和支付的 GST，季度汇总的数字已经在那里了。

怎么取消 GST 注册？

如果你停止营业，或者业务结构发生变化，必须在 21 天内取消 GST 注册。如果只是营业额降到了门槛以下，你可以自愿取消，但如果当初是自愿注册的，要满足至少十二个月的要求。你不能为了逃避已经产生的 BAS 而取消注册，而且对于你仍持有、并且申领过抵扣的资产，可能需要做调整。

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常见问题

按营业额。它是扣除开支之前的业务总收入，不含 GST 本身，也不含进项征税等特定销售。一家开出 90,000 澳元发票、运营花掉 40,000 澳元的企业，是超过了门槛，而不是没到。

不会。这个测试适用于任意连续十二个月，而不是财政年度。它既向后看，也向前看：本月加上前十一个月；如果你预计未来十二个月会达到 75,000 澳元，也要算进去。

ATO 可以把你的注册追溯到你最初应当注册的日期。从那天起的销售，即使你当时没有收取 GST，也要缴纳 GST，还可能被加收罚款和利息。这笔钱要从你自己的利润里出。

可以。主要的好处是可以申领业务采购中的 GST 抵扣，如果你要购买工具、库存或车辆，这一点很重要。代价是价格要加上 10%、每季度要申报 BAS，而且一般至少要保持注册十二个月。

不是。ABN 和 GST 注册是两回事。只有注册了 GST 之后才收 GST；如果没有注册却收了 GST，你必须把这笔钱交给 ATO，而你的客户也无法申领抵扣。

资料来源

本文中的门槛、时限和注册规则来自澳大利亚税务局（ATO）。这些规定会变化，请到 ato.gov.au 或向注册税务代理或 BAS 代理确认最新情况。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。