经营活动报表（Business Activity Statement，简称 BAS）是你向澳大利亚税务局（ATO）申报并缴纳 GST 的表格：申报你收取的 GST，减去你在业务采购中支付的 GST。如果你注册了 GST，就必须申报 BAS，通常每季度一次，不管这一期有没有营业。这是一项申报义务，而不是只有欠税时才会寄来的账单。

谁必须申报 BAS？

所有注册了 GST 的人。当你的 GST 营业额在滚动十二个月内达到 75,000 澳元时，就必须注册 GST。这里的十二个月不是财政年度，而是任意连续的十二个月。非营利组织的门槛是 150,000 澳元；开网约车或出租车的人，不论营业额多少，从第一块钱起就必须注册。

低于门槛时，注册是自愿的。有些个体经营者会主动注册，以便拿回买工具和材料时付的 GST；也有人为了省去文书工作而不注册。如果你没有注册，就完全不需要申报 BAS。

BAS 表格上要填什么？

对一个简单的个体经营者来说，BAS 的大部分栏目都是空的。真正要紧的是这几个栏目：

BAS 的主要栏目及各自申报的内容
栏目申报内容
G1本期的总销售额，包括你收取的 GST。
G3其中免 GST 的销售部分。
1A销售中的 GST：你收取并欠 ATO 的 GST。
1B采购中的 GST：你支付并可以申领抵扣的 GST。

你欠 ATO 的是 1A 减去 1B 的差额。如果 1B 更大，ATO 会把差额退给你。这种情况出现在你支付的 GST 多于收取的 GST 的季度，通常是买了车或进了一大批货之后。

BAS 什么时候截止？

大多数小企业按季度申报，标准的季度截止日期是 10 月 28 日、2 月 28 日、4 月 28 日和 7 月 28 日。在线申报或通过注册代理申报可以多一些时间，但有一个例外每年都让人中招。完整的日期、两种延期安排以及逾期的后果，见 BAS 截止日期。

按现金制还是权责发生制？

按现金制，你在钱实际进出的季度申报 GST。按权责发生制，你在开出发票的季度申报，即使客户还没付款。大多数小企业选择现金制，因为这样永远不用为还没收到的钱缴 GST。能否选择现金制取决于你的营业额。

最常见的错误有哪些？

  • 申领根本没被收取的 GST。如果供应商没有注册 GST，他们的发票上就没有 GST，你在 1B 也就没有可以申领的部分。
  • 对免 GST 的采购申领 GST。大部分基本食品，以及很多医疗和教育服务，都不含 GST。
  • 倒算 GST 算错。含税总价 1,100 澳元里的 GST 是 100 澳元，不是 110 澳元。要除以 11，而不是减去 10%，GST 计算器可以帮你算。
  • 把私人使用的部分也申领了。部分用于私人用途的东西，只能申领业务使用的那一部分。
  • 漏报“零申报”BAS。一个季度没有任何业务，仍然要提交一份全部填零的报表。

怎样让 BAS 变成照着填，而不是花一个周末？

BAS 的工作量不在表格本身，而在于从一整袋收据里重建三个月的 GST。如果软件在你录入每张发票和每笔开支时就标好 GST 类型，季度汇总的数字就已经在那里了。Balaana 的免费版就能做到，并且按这些栏目排好数字。

Balaana 不会替你申报。申报由你或你的注册代理通过企业在线服务（Online services for business）、myGov 或代理的软件完成。

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常见问题

要。只要注册了 GST，每一期都要申报，包括完全没有业务的季度。这叫零申报（nil BAS），各栏都填零。不申报会被处以逾期申报罚款，不论你是否欠税。

BAS 申报的是 GST（如果你有员工，还包括 PAYG），通常每季度申报一次。所得税申报表申报的是你整个财政年度的收入和扣除项，每年申报一次。两者是各自独立的义务，申报了其中一个并不能代替另一个。

可以。你可以通过 ATO 的企业在线服务（Online services for business）申报；如果你是个体经营者，也可以通过 myGov 申报。你也可以找注册的 BAS 代理或税务代理，他们通常能获得更晚的截止日期。

ATO 可以处以逾期申报罚款，按报表每逾期 28 天计算一定数量的罚款单位（penalty units），未缴的税款还会产生利息。如果你有困难，在截止日期之前主动联系 ATO，通常比不吭声要好。

不一定，很多个体经营者都自己申报。关键是底层的记录要准确，因为表格本身很短。如果你的情况比开发票和记开支更复杂，花钱请一位注册 BAS 代理是值得的。

资料来源

本文中的门槛、栏目和截止日期来自澳大利亚税务局（ATO）。这些规定会变化，请到 ato.gov.au 或向注册税务代理确认最新情况。Balaana 是记账软件，不是税务代理。本文仅为一般信息，不构成个人税务建议。